审计实施方案_审计实施方案的主要内容包括

1.铁路企业厂长任期经济责任审计评议实施办法

2.如何加强审计质量管理

3.财务收支审计方案

4.审计工作方案和审计实施方案的区别

5.审计实施阶段的主要工作包括

6.如何制定审计工作方案

篇一：

浦东新区审计局：

关于浦审报〔2018〕53号（浦东新区审计局对浦东新区高行镇委员会、浦东新区高行镇人民，浦东新区高行镇原党委书记张立新、党委书记张文军、原镇长董建敏、镇长王斌同志的任期经济责任审计的报告）（以下简称《审计报告》）已收悉。高行镇按照《关于进一步加强审计整改工作的实施意见》（浦委办发〔2015〕26号）和《高行镇内部审计工作管理制度》的要求，针对《审计报告》所反映的相关问题，我镇高度重视，专题部署，明确了问题整改的责任人、责任部门和时间节点，现将整改方案报告如下。

一、加强领导，镇主要领导挂帅督办

为把审计整改各项意见和建议落到实处，按照规定的时间节点完成整改要求，我镇明确了由镇党委书记、镇长为双组长的审计整改工作领导小组，由镇纪委书记为常务副组长负责具体审计整改牵头工作，镇班子相关领导以及镇党政办、财政所、纪检监察等职能部门负责人具体负责审计整改的协调和推进落实工作。

二、专题部署，上下形成思想共识

我镇主要领导高度重视审计整改工作，在2018年12月18日收到《审计报告》后的第一时间，于2018年12月21日组织召开书记专题会研究审计整改方案，于2018年12月24日召开党委会（涉及整改的相关职能部门负责人全部列席会议），专题研究部署审计整改工作。会议要求，一是明确整改原则，对审计发现需要整改的问题，必须“新官理旧事”，做到不讲困难、不找理由、不打折扣，严格依法依规彻底整改。镇各分管领导要履行“一岗双责”，及时协调并督促所分管部门单位的整改工作。二是及时整改到位，涉及整改牵头部门在规定时间内提出整改的具体措施和完成节点等，并于三个月内整改完毕。三是举一反三严管，严格从源头上、机制上举一反三，加强对审计中发现问题的监督整改。特别对镇集体企业、动迁补偿、拆违整治、带征土地的规范和依法依规管理上，不仅要建章立制，而且在执行落实上必须到位。对整改不到位及违规违纪单位及个人，坚决查处。

三、落实责任，确保整改措施到位

过程中，镇主要领导多次召开专题会议，推进《审计报告》所反映的问题的即知即改和整改落实，逐一明确问题整改的分管领导、具体部门和责任人，要求不折不扣按照时间节点抓紧制定具体、符合要求的整改措施。要求各责任部门和责任人认真分析问题存在的根源，取有力措施加以整改和解决。同时，按照确定的时间节点，将整改情况报整改领导小组汇总，经研究、审核后形成整改结果报告。期间，镇党政办、财政所、纪检监察等部门加强与各相关单位的沟通，确保整改结果符合审计要求后方可“销项”。

四、具体实施，整改方向清晰明确

此次经济责任审计共发现问题27个，主要涉及贯彻执行政策、内部控制和财务管理、购和资产管理以及动拆迁项目和工程管理等4个方面。此外，对《审计报告》中3个其他需揭示事项，镇审计整改工作领导小组明确要自我加压，同步抓整改。镇班子分管领导严格履行“一岗双责”带领职能科室制定整改明确时间节点、整改措施，截止目前，30个问题中13个问题已通过即知即改整改到位，及时整改率43.3%；16个问题在整改过程中，1个问题因暂不具备销户条件待银行相关规定调整后再予实施，所有可解决问题将于3月底前完成整改。具体内容详见：《2018年度审计工作中发现的问题整改措施清单》。

五、举一反三，严肃各项制度和纪律

镇党政办、财政所、纪检监察部门将对各单位、各部门具体整改情况进行检查。对未执行审计整改结果或执行不到位的，查明原因并责令整改。针对此次审计中发现的问题，我镇将进一步完善对集体资产管理和带征地管理政策、加强内部控制及财务管理制度、加强购和资产管理工作、完善动拆迁项目和工程项目监督管理、加强镇属企业的监督管理。对内控制度薄弱的环节进行完善和加强，并坚决做到有制度可执行、有制度必执行，确保重大决策有效执行、确保财政资金安全有效使用。

篇二“：

为了认真贯彻落实十九大精神和*“树立正确政绩观，严控地方债务增量，终身问责、倒查责任”的重要指示，按照省委、省总体部署和《陕西省财政厅审计厅关于做好性债务审计问题整改工作的函》（陕财办预函〔2018〕21号）有关要求，特制定本工作方案。

一、指导思想

全面贯彻党的十九大和中央金融工作会议精神，以为指引，在中、省关于加强地方性债务管理等系列政策文件的指导下，切实强化地方性债务管理，全面规范地方举债融资行为，建立规范的举债融资机制和风险防范机制，构建债务管理部门协调监管和防控机制，找准稳增长和控风险的平衡点，牢牢守住不发生区域性系统性风险的底线，促进全市经济社会持续健康发展。

二、基本原则

（一）高度重视，提高站位。防范化解重大风险，处于决胜全面小康“三大攻坚战”之首，既是重要的经济工作，也是重大的政治责任，全市各级各部门要进一步提高政治站位，坚持系统考虑、统筹推进、妥善处置，逐项落实问题清单整改措施，认真制定债务化解方案，全面完成性债务审计问题整改工作，确保风险整体可控。

（二）核实债务，分类施策。全面核查债务底数，分清债务结构，掌握各类型债务的特点及成因，划分类别、精准研判、区别对待，通过“偿还一批、转化一批、置换一批、清理一批”等方式分类妥善处置存量债务，有针对性地研究制定相应化解措施。

（三）突出重点，狠抓落实。将2017年7月14日以后违规举借的债务，作为整改的重中之重，对已签订协议、尚未发生的，一律停止；对目前尚未使用的，要尽快偿还；对已经使用的，要统筹预算资金、土地出让收入等财政资金进行偿还，必要时可处置可变现资产偿还。

（四）夯实责任，依法偿还。坚持“谁举债、谁偿还、谁承担风险”，在分清举债主体、落实偿还责任的基础上，及时制定偿还，认真研究化解途径，科学筹措偿债资金，按时履行偿债义务，不得单方面改变债权债务关系，不得转嫁债务或逃避债务。

三、整改任务及责任分工

（一）整改任务

1. 制定债务化解方案。精准研判存量债务，认真分析本级性债务的规模、来源、投向和融资成本，以及财政收支状况、可偿债财力、可变现资产等，准确把握本地性债务风险情况，积极研究对策，分析现金流量，规划还款策略，从偿债（包括分年度偿债金额、偿债时间、责任主体等）、偿债资金来源（包括财政性资金和非财政性资金用于偿债的额度及来源）、存量债务化解（包括项目收益偿还、债务重组、PPP模式等化解存量债务）、加强债务控制等方面，制定具有可操作性的化解地方性债务措施。

2. 分类落实偿债责任。属于负有偿还责任债务的，通过加大资金争取、压缩一般性支出、统筹收入、处置存量资产和安排偿债准备金预算等方式逐步化解；属于非负有偿还责任债务的，要以市场化、法治化手段稳妥推进存量债务化解，通过市场化、引入社会资本等方式处置，督促其按、合同要求严格履行还款义务；属于违规提供承诺和担保的，要加强与社会资本方、金融机构的平等协商，依法完善合同条款，全面纠正不规范的融资担保行为。

3. 落实问题整改措施。

（1）多渠道多方式筹集资金，支持化解债务。一是统筹新增财力，偿还到期债务，在每年新增财力中要单独安排偿债资金；二是统筹盘活存量资金，从每年盘活的存量资金中安排一定资金用于偿债；三是盘活土地，结合偿债资金需要，对现有的储备地全面进行梳理，加大土地出让力度，筹措资金偿债；四是完善中心城区公共管理办法，提高国有的利用率和效益，增加国有资产经营收入；五是盘活国有闲置房产和土地。加大行政事业单位、国有企业的闲置房产、土地等的盘活力度。

（2）规范创新棚改融资模式，确保棚改项目稳步实施。对于按照购买服务实施的棚改项目，按规定落实购买服务资金，妥善处理好相关问题。支持创新棚改融资模式，对新的棚改项目，主要通过专项收益债或市场化方式实施。

（3）规范PPP模式的推广和运用，严控PPP项目债务。对于没有实质运营内容的PPP项目，按有关规定予以整改或清理；对于违规承诺固定回报、固定收益的PPP项目，由实施机构对项目进行重新梳理审核，并由实施机构与社会资本方协商签订补充协议或对协议相关条款进行完善；对于以后年度拟用PPP模式实施的项目，由市财政局对项目内容进行严格把关并报市批准后方可实施。

（4）切实做好不规范举债融资行为的整改。针对性债务多头举债、多头管理的问题，认真落实的债务管理主体责任和财政部门的归口管理责任；针对将公益性资产注入融资平台公司的问题，严格按照《陕西省财政厅关于印发推进我省融资平台公司转型发展意见的通知》（陕财办预〔2018〕66号），对2010年7月1日以后注入融资平台公司的公益性资产、储备土地等资产，必须进行清理并对可确认资产从融资平台公司剥离；针对债务资金闲置、趴窝情况的问题，各债务单位要切实加快债务资金支出进度，确保债务资金早安排早支出早见效；针对违规担保、承诺回购本金和固定回报率等问题，各债务单位要严格按规定坚决整改到位。

（二）责任分工

1. 各县（区）要尽快成立性债务整改工作领导小组，由县（区）长牵头负责，统筹安排县级相关部门、镇（办）对性债务情况进行再摸排，建立性债务全口径台账，逐条逐项落实整改措施，制定性债务化解方案，督促整改落实，形成整改报告送市，并抄送市财政局、审计局。

落实单位：各县（区）人民

2. 各管委会要尽快成立性债务整改工作领导小组，由管委会主任牵头负责，对管委会及所属企业融资担保、拖欠工程款、PPP项目、购买服务等存在违规融资举借情况进行再摸排，严格按照中省相关政策，落实整改措施，制定化解方案，形成整改报告送市，并抄送市财政局、审计局。

落实单位：各管委会

3. 市级相关部门及融资平台公司、市属国有企业要尽快成立性债务整改工作领导小组，由主要负责人牵头负责，对本部门（公司）融资担保、拖欠工程款、PPP项目、购买服务等存在违规融资举借情况进行再摸排，严格按照中省相关政策，落实整改措施，制定化解方案，按时送市财政局、审计局，经汇审后报市。

落实单位：市级有关部门、融资平台公司、市属国有企业

四、时间安排

（一）准备阶段（8月1日—8月5日）。市级和各县区成立性债务整改工作领导小组，细化整改，落实整改任务，按照《汉中市财政局 汉中市审计局关于做好性债务审计问题整改工作的函》（汉财债函〔2018〕20号）具体要求，制定性债务审计整改工作实施方案。

（二）清理阶段（8月6日—8月15日）。在性债务审计的基础上，再组织一次对本地区和本单位债务情况的摸排，全面核实性债务规模、种类、期限、还本付息情况及存在的问题，建立债务全口径台账。

（三）整改阶段（8月16日—8月31日）。对照整改问题清单，对通过违规担保、购买服务、实施PPP等方式举借隐性债务，以及债务资金长期闲置、多头举债等问题，逐项进行整改。对近期能够整改的，要立行立改；对短期难以整改的，制定工作方案，明确时限和措施，逐步予以整改。全面梳理摸排在建项目和债务风险情况，该还的还、该停的停、该撤的撤。要主动与金融机构对接，制定、厘清责任，在妥善处置的同时，不能造成新的风险。8月31日前，各县区、开发区管委会和市级相关部门将整改情况书面报告市。

（四）验收报告阶段（9月1日—9月30日）。对各县区、园区管委会和市级相关部门的整改工作完成情况进行审核验收；完成全市性债务审计整改工作报告，按时上报省。

五、工作要求

（一）切实加强组织领导。成立性债务整改工作领导小组，由任组长、常务任副组长，有关部门、管委会和融资平台主要负责人为成员。领导小组下设综合组、监督组和检查验收组，其中：综合组组长由市财政局局长担任，负责本次性债务审计整改的具体实施；监督组组长由市审计局局长担任，负责核实本次性债务整改的规模、种类、期限、还本付息情况相关数据；验收组组长由市督查室主任担任，负责对县区、市级园区管委会和相关部门落实性债务整改工作情况及整改报告进行监督验收。

（二）完善性债务管理制度。按照《预算法》和中省关于性债务管理的各项规定，结合性债务管理的新形势、新情况、新问题，有针对性地完善管理制度体系，建立性债务管理的长效机制。

（三）建立地方性债务协调机制。统筹加强地方性债务管理。财政、审计、发改、金融等部门各司其职，强化债务监管机制，充实债务管理力量，做好债务规模控制、风险防范和规范管理等工作，提高资金使用效益。

（四）健全性债务预警监测机制。认真评估整体偿债能力、债务增长速度、当期偿债压力、履约能力，科用负债率、偿债率、一般债务率、专项债务率等监测指标，加强对性债务规模和风险的动态监控。

（五）严格违规举借债务监督问责。进一步压实责任，建立问题倒查、责任追究机制，健全工作推进、应急处置机制，完善债务监管、多元融资机制，对脱离实际过度举债、违法违规举债或承诺担保、违规使用债务资金、恶意逃废债务等，追究决策者的主体责任以及相关责任人责任，确保将各类风险控制在合理范围内，切实维护好经济安全和社会稳定。

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铁路企业厂长任期经济责任审计评议实施办法

内部审计五大流程与方法

　内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。下面是我为大家带来的关于内部审计五大流程与方法的知识，欢迎阅读。

　一、审前准备工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 编制年度审计应该关注的因素。

　单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。

　2 项目审计的内容。

　审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。

　3 审计前的调查内容。

　经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。

　4 审计方案的内容。

　具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。

　5 审计通知书的内容。

　被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

　二、审计实施工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 控制测试。

　控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

　健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。

　有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制;关键控制点是否发挥作用;内部控制目标是否达到。

　控制测试方法有：询问相关人员;检查内部控制生成的文件和记录;观察被审计单位经营活动;重新执行有关内部控制(穿行测试);功能测试。

　穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

　功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。

　2 实质性测试。

　实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

　实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

　(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

　(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

　(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

　(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

　(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。

　3 审计工作底稿与审计日志。

　审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称;审计事项名称;审计事项期间i审计事项描述与结果记录;审计结论;执行人姓名与执行日期;复核人员姓名、复核日期与复核意见;索引号及页次;审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

　审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称;实施的审计步骤与方法;审计查阅的资料名称和数量;审计人员的专业判断和查证结果;其他需要记录的情况。

　4 中期审计报告。

　中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

　三、审计报告工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 审计报告。

　审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题;对发现的情况进行描述。说明为什么出问题;提出改进建议。说明应取什么整改措施;反映被审计单位意见与行动。

　审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见;二是大致满意但有例外的审计意见;三是不满意(否定、消极)审计意见。

　审计报告修订路径：

　审计报告草稿?审计人员修订?审计组长修订?部门经理修订?审计经理修订?被审计单位提出意见?领导审核?正式定稿以待发送。

　2 审计交流。

　审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

　四、后续审计工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 后续审计中的三方职责。

　审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位;取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否取了恰当的行动;向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价;实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

　被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作;对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见;选择最恰当的纠正方法。

　高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复;评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性;避免干涉内部审计人员的后续审计工作。

　2 制定后续审计政策。

　后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明;政策应发给所有管理层的主管;要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复;要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

　3 后续审计工作底稿。

　后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的'书面回复;与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件;后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料;发送给被审计单位的其他信件、备忘录。

　4 后续审计报告。

　后续审计报告一般包括：审计目的;以前审计报告中的审计发现和建议;纠正措施;审查结果;被审计单位的审计回复;后续审计发现;后续审计评价。

　5 扩散审计。

　扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

　五、成果运用工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制和制度，审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

　审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示;职能部门对审计建议的纳;相关责任人的移送处理。

　审计成果运用=高层批示+部门纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

　六、主要审计方法的运用

　传统审计方法往往被认为是审计取证方法，包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。其实这是片面的，审计方法是一个体系，包括书面资料审阅方法、客观实物证实方法、审计调查方法、分析判断方法、审计沟通方法、审计写作方法与制度设方法等。

　(一)书面资料审阅方法

　1 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。

　2 审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确;审阅经济活动真实、合法、合理。

　3 复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。

　4 比较法。实际与比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。

　5 财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。

　(二)客观实物证实方法

　1 盘点法。取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资);选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后;健全有关手续，明确有关责任。

　2 调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。

　3 鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。

　(三)审计调查方法

　1 观察法(账外信息法)。观察法是?跳出?会计资料，从?账外?捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。

　2 询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。

　3 函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。

　4 审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。

　5 问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。

　6 现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节。列出访谈提纲。避免录音，创造相互信任的气氛。

　(四)审计分析判断方法

　审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上审计与被审计之间是一种智慧的较量。审计判断是审计人员根据专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身行为所做的估计、断定或选择。审计判断具有目标性、主观性、经验性、风险性和连续性。

　审计判断的方法主要有：

　1 直觉判断法。直接判断法是审计人员运用已有的知识结构对当前需要判断的事项作出分析和推论。是建立在审计人员丰富的实践经验基础之上的。

　2 比较判断法。比较判断法是审计人员运用类比的原理，把需要判断的项目与类似的项目进行对比，从而分析其差异的判断方法。

　3 归纳判断。归纳判断是从个别特殊中推出一般结论的审计判断方法。现代审计中，审计人员通过抽样，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。

　4 演绎判断。演绎判断是从一般原理出发推演出个别结论的思维方法;从一般法律法规、会计原则和审计准则的要求，针对具体经济业务推断出具体业务是否合法、公允的结论，是从一般到特殊的判断方法。

　(五)审计沟通方法

　1 按照沟通环节可以分为：

　事前沟通包括下发审计通知书、张贴审计告示、座谈会等;事中沟通包括个别谈话、资料交流、意见交流等;事后沟通包括结果沟通、审计报告意见征求、管理建议书、审计决定书、审计通报等。

　2 按照沟通方式可以分为：

　口头沟通有询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等;书面沟通有问卷调查、审计通知书、内外审计协调报告、管理建议书、审计报告等。

　3 沟通主要类型有：

　语言沟通(书面语言和口头语言)、非语言沟通(肢体行为、眼神与动作)、人员沟通(审计人员与相关人员沟通，主要方式是倾听)、组织沟通(审计部门与上、下、左、右、内、外等部门沟通)。

　(六)审计写作方法

　1 运用主动语态。例如：?审计决定没有被管理当局执行?改为?管理当局没有执行审计决定?。

　2 运用通俗语言。例如：?购部门把业务上的低效率归咎于因预算资金欠缺而造成的人员缺乏。?改为?购部门认为。由于雇不起购员，他们完不成购任务。?

　3 语句和段落要短小。例如：?这些金额，即招待费、礼品费用、其他服务成本是可以免除的。?改为?这些金额是可以免除的，包括招待费、礼品费用、其他服务成本。?

　4 尽可能使用图表以增强趣味性、可读性和灵活性。

　(七)制度建设方法(约束与激励)

　1 预防性控制制度。

　预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、双重控制、付款前审核、招标投标。

　2 检查性控制制度。

　检查性制度是事中控制，把已经发生和存在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、预算执行控制、成本控制。

　3 纠正性控制制度。

　纠正性制度是事后控制。把由检查性控制揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖惩。

　4 补偿性控制制度。

　补偿性制度也是事前控制，是针对某些控制环节的不足或缺陷而取的控制措施。补偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。

　5 指导性控制制度。

　预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为了预防、检查和纠正不利的结果。指导性控制是为了实现有利结果而取的控制，主要由管理层进行。

　七、被审计人员心态剖析

　(一)配合心态(服从心态)

　热情接待，积极配合，大力支持，提供资料，全面、真实回答。服从审计结论。

　(二)双重心态

　表面积极，过度热情，态度和蔼，展示清白，背后设法抵制各种审计。

　(三)规避心态(抵触心态、对抗心态)

　不主动配合，不理不睬;不提供资料，不配合，不回答问题;避重就轻，百般抵赖;推卸责任，对抗到底。

　(四)防范心态

　认为审计是挑毛病、专门挑刺的行为，查出问题会影响单位声誉、影响领导个人发展前途，因此对审计人员不信任，心存防范。

　(五)应付心态

　对待审计既不积极配合，也不阻挠反对。按照规定程序进行，不冷不热，听之任之，任其审计，应付了事。

　(六)厌烦心态

　被审计单位业务繁忙。疲于应付各种检查和审计，对审计产生厌烦心态，因而不积极配合。

　(七)干扰心态

　转移、隐藏非法资产;拖延、拒绝执行审计决定;人情沟通、权力介入、利益交换;对审计结论提出不恰当质疑。

　(八)从众心态

　被审计单位对于审计整改意见持观望态度。?同类型问题，其他部门怎样整改我们也效仿。?

　(九)侥幸心态

　总认为自己可能不被审计到，即使抽查到了。也不一定就查出问题;即使查出问题，也不一定处理和追究责任。

　八、审计人员心态剖析

　(一)冲动心态

　审计人员对审计项目了如指掌。热切期待，胸有成竹，跃跃欲试，心情激动。

　(二)畏难心态

　审计人员对审计项目预期艰难，被审计单位阻力大，心理压力大，对自己的审计能力产生怀疑。

　(三)拖延心态

　鉴于审计对象与审计环境的复杂性，审计人员难以自拔。不知所措。审计人员出于审计责任考虑，往往拖延时间。

　(四)速成心态

　审计人员对面对熟悉的审计项目急于求成，厌烦急躁，单凭主观判断和经验判断，不注意变化了的新情况。

　(五)对抗心态

　审计人员在审计实施过程中，主要是在面对重大实质问题和原则问题时，与被审计单位人员形成对立情绪，原则性有余而灵活性不足。

　(六)批判心态

　对待任何被审计事项，总是以批判眼光看待。总认为不真实、不合法;总认为被审计人员在欺骗，没有提供全部真实资料。

　(七)放松心态

　审计取证结束，问题已经查清，大功已经告成。不考虑审计结论的沟通，不考虑审计报告的写作和处理意见的提交。万事大吉，彻底放松。

　(八)恐惧心态

　由于审计项目给审计人员自身带来的人身安全、职位升迁、人际关系等方面的影响而产生恐惧。

　(九)忧虑心态

　对待查出的问题，能认真分析单位组织存在的风险，忧虑重重，责任心强，先天下之忧，考虑深层次的体制、机制与制度问题。

　审计人员应该及时掌握被审计人员的心态，并适时调整自己的心态，运用恰当的审计方法做好审计工作。

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如何加强审计质量管理

第1条　根据院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》的规定，结合铁路企业机构体制的具体情况，制定本办法。第2条　实行厂长（包括局长、经理等，下同）任期经济责任审计评议制度的目的，是对厂长任期目标的实现，以及履行经济责任的情况做出客观公正的评价，推动厂长经济责任制的健康发展。其审计评议结果，供干部管理部门全面考察、使用干部参考。第3条　凡实行厂长负责制的铁路企业的厂长，任职期间的某一阶段和任职期满、任期中因各种原因离职的，根据干部管理部门的委托，可按照本办法进行审计评议。如无特殊情况，审计评议的日期应在财务年度决算编报期后进行，以保证审计评议的各项财务指标的完整性和可比性。

厂长离任经济责任审计评议，一般情况实行先审后离，或一离任二审计三使用的原则，特殊情况可根据主管干部管理部门的要求进行审计。第4条　对厂长经济责任审计评议的权限。铁路审计部门，根据干部管理部门的委托，取上级主管单位的审计部门审计评议所属企业厂长的办法。铁道部任命的铁路局长、总公司（公司）总经理及部直属在京企业的厂长，由部审计局负责审计评议；铁道部任命的工程局长、厂长、铁路分局长，委托各主管总公司、铁路局的审计部门负责审计评议。第5条　厂长任期经济责任审计评议的主要内容

1、厂长任期内主要经济指标和经营承包目标完成情况及其真实性。

2、内控制度是否健全有效，财务收支和会计核算是否合规合法，准确真实，有无虚盈实亏等问题。

3、缴纳税金、上交利润、铁路建设资金、留成比例、各项专用基金的提取、使用，是否合规合法；有无截留、挪用应上交的款项；国家、企业、个人三者利益关系处理是否行当，有无损害国家利益和企业合法经济权益的行为。

4、财产物资是否完整，债权债务是否真实，清理是否及时，有无由于企业自身的原因造成财产物资损失问题。

5、执行财经纪律情况。有无指使或暗示财会人员搞上有政策下有对策，严重违反财经纪律问题，以及玩忽职守、官僚主义造成损失浪费问题。

6、廉政情况。有无以权谋私、侵吞国家资财、贪污贿赂等严重违法违纪行为。

7、设备技术状况是否良好，是否按规定增值，有无企业短期化行为。

8、上级领导和委托部门认为需要审计的其它经济事项。第6条　厂长任期经济责任审计评议的程序

1、根据厂长主管单位的要求，由干部管理部门向同级审计部门提出《厂长任期经济责任审计评议委托书》（以下简称《审计评议委托书》）。审计部门接到《审计评议委托书》后，应及时组成审计组，制定审计方案，并向被审计单位发出《审计通知书》。

对铁道部任命的工程局长、厂长、铁路分局长等离任时，铁道部干部管理部门认为需要审计时，向部审计局提出《审计评议委托书》，部审计局根据《审计评议委托书》，委托总公司、铁路局审计部门按委托审计办理。或由部干部管理部门授权总公司、铁路局干部管理部门委托其同级审计部门实施，《厂长任期经济责任审计评议书》主送委托单位，抄报部干部管理部门。

对任届期满或离退休的厂长，干部管理部门认为需要进行审计评议的，应于当年年初一并向同级审计部门提出《审计评议委托书》，审计部门根据《审计评议委托书》列入当年审计，按干部管理部门的要求，有地进行审计评议。

2、被审计单位接到《审计通知书》后，应及时组织清理帐项，清点财产物资，编制财产物资清查清理清单；厂长应按照审计评议的主要内容，写出述职报告。

3、审计组进点在听取被审单位财产清理情况介绍和厂长述职报告后，按照一般审计程序实施阶段的要求，进行审计。

4、审计实施终结后，审计组按照国家有关法律、法规、政策和铁道部的规定，实事求是、客观公正地提出审计报告和审计评议书，经与被审计单位交换意见和厂长签署意见后，报委派审计组的审计部门审定，并由审计部门报经主管领导批准后，将审计评议书送交委托审计的干部管理部门，同时抄送被审计单位和厂长；并向被审单位下达审计结论和决定。

由上级审计部门委托下级审计部门实施审计的审计报告和审计评议书，应由被委托审计部门签章后，送委托审计部门审定，经委托审计部门的主管领导批准后，由委托审计部门将审计评议书送交干部管理部门、被审单位和厂长，并下达审计结论和决定。

财务收支审计方案

一、编制好审计实施方案　　　　审计实施方案是审计组对单个审计项目实施审计时，为了顺利实现审计目标、完成审计任务而对项目审计工作作出的具体安排。审计实施方案的科学性和可操作性直接关系到审计项目的实施质量和效果，因此，如何制订审计实施方案，是国际审计组织和各国审计准则中重点加以规范和指导的内容。为了达到预期审计目的，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的和安排。审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，在审计质量控制中起着决定性作用。

（一）审计实施方案编制前要了解被审计单位及其相关情况活动，包括机构设置、人员情况、职责范围、业务经营情况、会计报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。切实可行的审计实施方案是建立在充分调查研究基础上形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。切忌对调查掌握的情况不作认真分析，就作为制定方案的依据。

（二）审计实施方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。审计人员在掌握被审计单位大量材料的基础上，要对存在重要问题可能性进行风险评估。内容详尽、指导性强的审计实施方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的问题，以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计实施方案就是一张“施工”图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。

（三）审计组在审计目标、审计事项等情况发生变化时要及时调整审计实施方案。审计实施方案是审计工作的指南，审计组在确定的审计目标、范围、重点和组织实施要求等因素发生变化时，审计组要相应调整审计实施方案，确保审计工作有条不紊的进行。

二、规范好审计记录　　　　审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项。其中调查了解记录是对调查了解被审计单位及其相关情况作出的记录，审计工作底稿用于记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动的记录，重要事项记录用于记载与审计相关并对审计结论有重要影响的管理事项。

（一）由于审计实施方案的编制建立，是在调查了解被审计单位及相关情况和评估被审计单位存在重要问题可能性基础之上，因此调查记录必须是在审计实施方案编制之前对调查了解和评估判断的情况作出的记录，在审计实施方案执行过程中，根据审计获得的信息，判断可能需要调增新的审计事项时，如需对有关情况进行了解，以确定适当的审计应对措施，审计人员也应在开展相关的调查了解活动之后作出记录。

（二）审计工作底稿是对审计实施方案执行过程和结果的记录，因此在审计实施方案之后作出的记录，是审计查出问题的所有相关事项及审计人员专业判断等审计证据的载体，不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是审计人员业务素质和知识水平的体现，同时也是证明审计人员按照国家审计准则的要求完成审计工作、履行应尽职责的证据。

（三）重要管理事项记录贯穿于审计项目实施和管理的全过程，记载所有与审计事项相关并对审计结论有重大影响的管理事项，可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式，编制人员既包括审计组成员、也包括审计组成员之外的其他单位和人员。

审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。离开审计记录，审计无从谈起。规范化的审计记录是控制审计质量、防范审计风险的重要手段，是审计质量控制的源头。

三、撰写好审计报告　　　　审计报告是审计机关按照《审计法》、《审计法实施条例》和《国家审计准则》的要求，对审计项目实施审计后出具的，对审计项目发表意见、作出审计结论的审计法律文书。审计报告与审计质量息息相关。审计报告质量的好坏，直接关系到审计目标是否实现，审计任务是否完成，审计风险是否得到有效控制，因此，审计报告的编审是审计质量控制的重要环节，在审计质量控制中占有极其重要的地位。

（一）集体讨论提出处理处罚意见及审计评价意见。审计组在起草审计报告前检查确定审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成，取得的审计证据是否适当和充分，有助于确保现场审计工作质量，为审计组提出高质量的审计报告打下坚实基础。另一方面，有利于充分调动审计组成员的积极性，群策群力，确保审计组提出的审计报告的质量。审计组成员直接参与现场审计工作，对项目有关情况最熟悉、最了解、也最有发言权。审计组成员起草审计报告前集体讨论提出审计评价意见，评估审计发现问题的重要性，提出对审计发现问题的处理处罚意见，有助于提高审计报告的质量，确保审计报告反映的问题事实清楚，证据适当充分，结论正确。

（二）审计组组长必须认真审核审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿和审计证据是评价审计实施方案执行情况和审计目标实现情况的基础资料，也是形成审计报告的基础。审计工作底稿和审计证据的质量，直接关系到现场审计质量和审计报告的质量。因此审计组组长在审计组起草审计报告前，对所有审计工作底稿和审计证据都按照规定经过审核并提出审核意见，所有审核意见是否都得到落实；对于委托主审或者审计组其他成员审核审计工作底稿和审计证据的，审计组组长应当检查确认受托人是否按照《国家审计准则》的规定，对所有审计工作底稿和审计证据进行了审核并提出了审核意见，是否所有审核意见都得到了落实。同时审计组组长组织审计组在起草审计报告前，对审计证据的适当性和充分性进行评价。也就是说，审计组组长不仅要对每一份审计工作底稿后面所附的具体审计证据的适当性和充分性进行审核把关，还要组织审计组对用于支持审计结果和结论的审计证据的适当性和充分性进行总体评价，以确保审计质量。

（三）实事求是、客观公正、保持谨慎的态度发表审计评价。审计评价是审计报告的重要组成部分，同时也是审计工作的重点和难点。审计评价恰当准确、公正客观与否，直接关系到审计报告的质量。依据《国家审计准则》的有关规定，审计组在进行审计评价、提出审计评价意见时，应当实事求是、客观公正、保持谨慎的态度。同时要注意把握以下几点：一是要根据项目的特定目标进行审计评价。所谓审计目标，是指审计组实施审计项目预期要完成的任务和结果。每个审计项目都有其特定的审计目标。审计组进行审计评价时，应围绕项目审计目标进行，而不能偏离审计目标；二是要以审计认定的事实为基础进行审计评价。审计组进行审计评价时，应当遵循“审什么，评价什么”的原则。具体地说，就是只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及的事项不发表审计评价意见；三是审计组进行审计评价要特别注意防范审计风险。对于审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，审计组不得发表审计意见；四是审计组进行审计评价要按照《国家审计准则》第六十六条的规定选择适当的审计评价标准。

（四）重视审计机关业务部门复核工作。审计机关业务部门对审计报告和有关审计事项进行复核的规定，是贯彻落实审计法实施条例的具体要求，有利于保证审计质量。在实践中一是审计机关业务部门应当从以下三个方面对审计质量进行复核把关：第一，审计组对审计任务的完成情况，具体包括审计项目的审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成等。每二，审计证据和审计记录的质量情况，包括审计认定的事实是否清楚、数据是否正确，取得的审计证据是否适当、充分等。第三，审计报告等审计结论性文件的质量情况，具体包括审计发现的重要问题是否在报告中反映，审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当，被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否纳等。二是审计机关业务部门应当在全面复核的基础上，就复核结果提出书面意见。

（五）审理机构审理也是加强审计质量控制的关键。审计项目审理制度来源于审计实践。审计法实施条例明确规定审计机关实行审理制度，将审理机构审理作为审计结果形成的必经程序。审理制度的实施，对于进一步加强审计质量控制，提高审计工作科学化、专业化和规范化水平，具有十分重要的意义。

审计机关业务部门开展复核并对审计结论性文书作出修改后，应当将审计项目全部材料报送审理机构审理。审理机构要以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。

审理机构主要从以下四个方面对审计质量进行审理把关：第一，审计组完成审计任务情况，主要看审计实施方案确定的审计事项是否完成。第二，审计证据和审计记录的质量情况，重点看审计认定的主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分。第三，审计报告等审计结论性文书的质量情况，包括审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，适用法律法规和标准是否适当，评价、定性、处理处罚是否恰当等。第四，审计程序是否符合规定，包括审计通知书是否按规定送达被审计单位，审计报告是否按规定征求被审计对象意见等。

审计工作方案和审计实施方案的区别

　 财务收支审计方案 （一）

　为了认真落实《哈尔滨学院20xx年工作要点》，按时完成内部审计工作 任务，哈尔滨学院审计处定于20xx年3月至8月开展哈尔滨学院**年度财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

　一、审计目的和依据

　为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

　二、审计对象和范围

　审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。

　审计范围：20xx年度财务收支情况。

　三、审计内容和重点

　本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位**年度财务收支情况，审计重点如下：

　（一）校本级财务

　1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

　2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。

　3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。

　4、预算执行情况如何。

　5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

　6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

　（二）学校所属各预算单位

　1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

　2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明 。

　3、预算执行情况如何。

　4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

　5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。

　四、审计方式

　本次审计取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

　五、审计工作程序和日程

　本次审计工作从20xx年3月开始，至20xx年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

　（一）审计准备阶段（20xx年3月xx日前）：

　1、按照《哈尔滨学院20xx年工作要点》和内部审计工作的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

　2、向被审计单位送达审计通知书，集审计资料。

　（二）审查分析阶段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

　根据审计实施方案，针对审计内容和重点，用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施：

　1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

　2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

　（三）总结 报告阶段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

　1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

　2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

　3、审计小组与被审计单位交换意见。

　4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

　5、将审计报告报送学校领导审批。

　（四）督促落实阶段

　按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

　（五）审计终结阶段

　工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

　六、审计分工

　为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。具体分工如下：

　审计组长：负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

　审计员：负责审计实施的各项具体工作，主要包括：资料集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

　七、审计工作纪律和要求

　审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的`有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

　 财务收支审计方案 （二）

　根据我局200x年审计工作，审计组准备自**年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。

　被审计单位基本情况

　xx学校

　法人代表：xxx

　财务负责人：xx

　单位经济性质：事业

　财政财务隶属关系：全额财政拨款

　职责范围：负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。

　经费来源：财政拨入及收取学生的杂费。

　内设机构：内设政教处、教导处。

　独立核算下属机构：xxxxx。

　总人数：xx

　在职人数（财政供给）：xx

　在职人数（非财政供给）：xx

　离退休人数：xx

　二、财务机构设置及会计核算方式

　200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名，备用金报帐制，核定备用金5000元。

　会计政策及相关内控情况：用《事业单位会计制度》。

　审计目标

　通过对x校200x5年度的财务收支情况进行审计，主要是核实财务收支及帐内、外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为；并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。

　审计对象和范围

　x校200x年度财务收支情况，有关重大事项将追溯或延伸前后年度。

　审计重要性的确定及审计风险的评估

　确定重要性水平为总收入的0.5%，总支出0.5%。可接受审计风险xx%，固有风险80%，控制风险50%，则检查风险为25%。

　审计内容和重点

　审计的内容：

　1.学杂费收支情况进行审计

　①是否按照物价部门核定的标准收取，有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。

　②各项收入是否及时、足额按照规定上缴，有无截留、坐支收入情况，有无扩大收费范围、乱收费问题；有无暂存暂付中进行收付核算，逃避监督的问题。( )专项资金是否做到专款专用，有无挤占挪用教育专项资金的现象。

　2.自筹资金审计

　①自筹资金的来源是否符合国家有关规定，有无违反规定乱摊派、乱收费，有无存在学期中收费或集资不入帐而私设“小金库”问题。

　②自筹资金的使用是否合规，有无资金使用不当，损失浪费问题。

　3.对财产物资的下列内容进行检查

　①物资的管理是否严格执行验收、领用、保管、调拨、登记制度，是否帐实相符；

　②国有资产有无被无偿占用和流失等问题。

　4.上述未反映的其他财务方面的问题。

　审计的重点：

　1、学杂费收取情况。

　2、专项资金的使用情况。

　七、步骤与方法

　1、搞好审前调查，了解被审单位基本情况。

　2、组织参审人员学习，熟悉被审单位应执行的财经法规、核算办法。

　3、提前3天向被审单位送达审计通知书。

　4、按审计方案确定的内容实施审计，首先召开进点会议，然后监盘现金，银行存款要逐笔进行核对，编制银行存款调节表，按照人员分工对各审计项目进行详细的审查。单位的财务收支情况审计运用的常规审计方法；审计年度相关指标完成情况审计，选用统计指标跟踪法和审计抽样法进行。认真编写审计工作底稿，收集证据，并对审计工作底稿汇集整理。

　5、审计组组长收集审计工作底稿后，编撰审计报告，审计报告由审计小组成员集体讨论，认真审核、汇总形成审计报告初稿，征求被审计单位的意见后，起草正式审计报告和审计决定书，送交法制部门复核，由局审务会议审定，研究评价意见和需要作出处理处罚的事项，最后向xx提交审计报告，并抄送相关部门。

　工作要求及纪律

　工作要求：

　1、依法审计，按法定程序进行；

　2、认真审查会计资料、相关文件及现金、实物等，有关方面必须配合；

　3、按规定取证；

　4、注意听取被审计单位及人员意见、建议；

　（二）、审计工作纪律：

　1、不准接受被审单位安排的就餐和宴请。

　2、不准由被审计单位安排住宿。

　3、不准随意使用被审计单位的交通工具。

　4、不准参加被审计单位安排的旅游和用公款支付的营业性场所的、联欢等活动。

　5、不准接受被审单位以任何名义给予的钱、物和有价证券。

　6、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

　九、预定的审计工作起讫日期：

　1、发送审计通知书时间：5月18日

　2、预定实施现场审计时间：5月22日—6月3日

　3、复核和汇总时间：6月4日—6月6日

　4、编写审计报告时间：6月7日—6月9日

　5、征求被审计单位意见时间：6月xx日

　6、纳被审计单位意见并修改审计报告时间：6月20日

　7、向审计机关提交审计报告时间：6月21日

　8、代拟审计结论性文书时间：6月23日

　十、审计组成员分工

　xxx（分管领导）：协调与被审计单位关系。

　xxx（部门负责人）：复核审计证据、报告。

　xxx（审计组组长）：

　1、负责往来款项的审计监督，主要对暂存款、暂付款、其他应收款、其他应付款进行审计。

　2、负责对对被审单位下属独立核算单位即各村小的财务收支进行抽样审计。

　3、复核审计工作底稿，并撰写审计报告及决定。

　4、审计档案的立卷归档。

　xxx（审计组成员）：负责对资金审计监督，主要是对事业收入、事业支出、与上级往来及结余各项目进行审计。

　 财务收支审计方案 （三）

　为深入贯彻“十八大”会议精神，认真落实《英山县中长期教育改革和发展规划纲要（20xx-**）》关于“加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计”的要求，全面加强中小学校财务管理，现就县教育局2013年工作要点中“规范财务管理，建立完善的内审和监管机制”机制安排，特制订本审计工作实施方案。

　一、指导思想

　以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。

　二、审计对象和范围

　乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中20xx年度财务收支情况（会计年度区间：xx个月，并与2011年度财务收支审计的会计区间衔接），包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况，以及学校各项财务管理制度建立和和情况，必要时追溯延伸到以前年度。

　三、审计内容

　1、全面了解被审计学校的基本情况，摸清家底，掌握学校资产和负债的真实情况。

　2、审计20xx年度财务收支情况。查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；查看各类专项资金的核算是否合规，是否专款专用。

　3、审计20xx年度食堂财务情况。查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范，充刷卡额是否全额纳入账上核算，伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。

　4、审计20xx年年终工资兑现的落实情况。

　5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况，以及遵守财经法规制度情况；查看学校收支预算 和化债目标方案。

　四、组织实施

　为顺利完成审计工作任务，成立两个审计小组，分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长，审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调，具体人员临时通知。各审计小组负责组织实施审计的各项具体工作，分校出具审计报告。对审计查出的问题限期督促整改落实。

　五、工作纪律及要求

　1、各学校要做好审计相关的准备工作，并按时接受审计；为审计小组提供必要的工作条件，确保审计工作顺利进行。

　2、审计小组在实施审计前，先下发审计通知书，审计结束后按规范要求编制审计工作底稿，及时出具审计报告。全部审计工作结束后，应将相关资料整理汇总，写出书面报告材料。

　3、审计人员在审计过程中必须按照客观公正、实事求是的原则，坚持规范审计与服务指导相结合。严格执行《教育系统内部审计工作规定》的内部审计工作程序，严守审计工作纪律。

　4、审计工作期间，必须严格遵守中央“八项规定”、“六项禁令”的有关要求。

　六、审计时间及安排

　审计工作从20xx年3月下旬开始，分组分阶段进行，具体到校时间以书面内审通知书中的审计时间为准。

　第一阶段：6月底前完成县直学校及部分乡镇中小学校的年度财务收支审计工作。具体安排：

　3月完成温泉小学、特教学校的年度财务收支审计；

　4月完成长冲高中、实验小学、一中以及南河镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；

　5月份完成县直幼儿园、二程中学、雷高以及雷店镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校年度财务收支审计；

　6月份完成理工、实验中学、思源学校、以及孔坊乡3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；

　第二阶段：11月底前，完成其余乡镇中小学20xx年度财务收支审计工作。其中：

　9月份完成杨柳、陶河等二乡镇中学及中心小学和完全小学各1所共7所学校的年度财务收支审计；

　xx月份完成草盘、金铺、红山等三乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共9所学校的年度财务收支审计；

　11月份完成温泉、方咀等二乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共6所学校的年度财务收支审计；

　xx月份汇总整理全县审计工作情况。

审计实施阶段的主要工作包括

审计工作方案是审计准备阶段的工作，一般在年初做出，一年只做一次，审计实施方案是审计实施阶段的工作，在每次审计实施过程做出，不同的审计对象需要再做审计实施方案。

如何制定审计工作方案

审计实施阶段的主要工作包括：组织实施审计和方案、开展审计活动、形成审计报告，以及进行审计跟踪等。

拓展内容：

1、确定审计目标与内容

根据业务风险和企业战略规划等因素，审计师需要明确审计目标和内容，以便在后续的审计过程中有所依据。

2、制定审计和方案

基于审计目标和内容，审计师需要制定详细的审计和方案，包括审计时间、地点、审计人员配置、审计方法和工具等。

3、开展现场实施

在现场实施阶段，审计师需要按照审计和方案，开展各项审计活动，包括调查取证、文档审核、询问证人等，以收集审计证据。

4、分析审计证据

审计师需要对收集到的审计证据进行分析，评估审计对象的内部控制有效性、财务和业务状况等，并与相关法律法规、行业标准等进行比对。

5、编制审计报告

根据审计分析结果，审计师需要编制审计报告，详细描述审计过程中的发现和结论，并提出具体的改进建议。审计报告需要准确客观，以便后续的审计跟踪。

6、进行审计跟踪

推进改进措施的执行并且检查实施效果，进行审计后继续关注产生的问题，以便在下一轮审计中继续强化审计风险防范控制，这就需要进行审计跟踪。

以上是审计实施阶段主要工作，审计实施阶段对于企业发展具有重要意义，关键的有助于提升企业 内部审计水平，降低风险管控成本，同时也能提升公司的透明度和信誉度，为企业可持续发展打下坚实基础。

审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂，是指导审计人员现场工作的依据，根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的相关规定，一个标准的审计实施方案应符合下列条件：审计目标具有可行性；重要性水平确定和审计风险评估具有合理性；审计范围、内容和重点具有适当性；审计步骤和方法具有可操作性；时间安排具有合理性；审计分工具有恰当性。那么，如何才能编制出一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案呢，我认为可以从以下几方面重点考虑：首先，充分做好审前调查。目前，审计人员、经费、时间等非常有限，而审计项目一般来说又相对较大，很难做到面面俱到，要在短时间内把被审计单位情况审计清楚，必须要依靠审前调查。细致周密的审前调查是编制审计实施方案的基础工作，是审计实施方案具备针对性和指导性的前提条件，是确定审计工作重点的重要保证。其次，确定可行的审计目标。审计目标就是审计的方向，它不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告，在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。但是，确定审计目标一定要根据审计人员、经费、时间等审计并结合被审计单位的实际情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制及财政财务隶属关系等情况，确定一个科学、合理、可行的审计目标。再次，合理确定重要性水平和评估审计风险。对重要性水平的评估是审计人员的的一种专业判断，其表现形式是金额额度，因此，审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度，同时还应当充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项；审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，审计在进行风险评估时，应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，并取相应的审计测试措施，以将审计风险降至最低。最后，根据审计项目的总体要求及审计目标，适当确定审计范围、内容和重点；再根据确定的审计范围、内容和重点所要求的工作量和工作标准，经审计组成员充分研究讨论后，确定可操作性强的审计步骤和方法以及合理的工作时间，然后，根据确定的审计方法、步骤及工作时间，结合审计组成员的业务能力、职业道德水平等情况，恰当地进行审计分工。总之，审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排，对审计工作起着全面指导作用。编制一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案对有效防范审计风险，提高工作效率，提高审计项目质量具有不可替代的关键性作用。